建筑服務業項目應付賬款主要由應付人工費、應付材料費、應付設備租金、應付專業分包款等幾部分構成。由于各項目負責人對”營改增”政策和所得稅查賬征收政策的不理解、不重視，以及項目部配備的財務人員專業素質不夠等，導致應付賬款賬面數據不正確，主要體現在以下幾個方面：

    （1）應付材料費方面。項目部沒有配備專業的倉庫管理人員進行材料出入庫管理，項目會計只能根據日常的材料付款情況計算累計發生的材料費。但由于大宗材料往往存在賒銷行為，付款具有滯后性，賬面不能真實反映項目部當期已發生的材料費，材料的應付賬款情況；（2）應付人工費及設備租金方面。在施工過程中，往往未跟班組進行進度結算，只有在項目結束后才進行總結算，導致施工過程中，只反映已付款，未能反映對班組的欠款情況。

    為規避上述問題帶來的涉稅風險，項目管理應從如下幾個方面予以加強：

    一、規范材料入庫流程。項目部倉庫管理人員應根據每日材料實際入庫情況及時填寫入庫單，采購負責人簽字確認入庫情況。庫管部門定期匯總入庫單交給財務部門，財務部門根據正規的供應商發票、手續完善的入庫單及其他票據作為材料正式入庫，按價稅合計金額，確認應付賬款。對于已到貨但發票未到的情況，先按暫估價格入庫，待發票到后，再紅字沖減暫估入庫金額，藍字重新登記，正式入庫確認應付賬款。每月月末結出應付賬款余額，并定期與供應商對賬。

    二、對于最后只做總結算的人工班組及設備租金，建議每月確認班組進度或設備租金結算款，雙方已確認的進度結算表及勞務發票交由記賬會計入賬。若項目部暫時無法提供進度結算表，應由項目部預算計算出人工進度或設備租金預估完成產值，交由財務部預提人工費或設備租金。

    三、對于專業分包，應在做進度結算時，催促對方開具分包發票，根據分包進度結算表與發票，確認應付分包款金額。

    在應付賬款大體能正確確認的基礎上，由記賬會計對應付賬款的支付把關，在每月末確認應付賬款余額后，有合同的根據合同付款比例控制付款金額，無合同的也應在應付賬款余額范圍內控制，以保證項目部利益，保證項目資金專項使用，推進項目正常運行。